- 服務(wù)說明
- 常見問題
1.每個一般納稅人都要經(jīng)歷6個月的咨詢期。期滿后，納稅人將主動向有關(guān)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交成為正式一般納稅人的申請。輔導(dǎo)期最后一個月完成申請后，到大堂綜合受理窗口提出申請。
2.專用發(fā)票領(lǐng)購數(shù)量。一般納稅人輔導(dǎo)期間，增值稅防偽稅控專用發(fā)票領(lǐng)購金額最多不超過25份。發(fā)票不足以增加金額的，按照前次收購開具正面專用發(fā)票上注明的銷售額按4%的稅率計算，然后向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。該預(yù)繳稅金在次月申報時必須填寫申報表主表第28欄“分期預(yù)繳稅金”，否則，該預(yù)繳稅金不會用于沖減當(dāng)月及以后月份的稅金。
3.開具專用發(fā)票的限額。輔導(dǎo)期內(nèi)一般納稅人每張專用發(fā)票的最高開票限額原則上不超過1萬元。
4.進(jìn)項稅的扣除。輔導(dǎo)期間，商業(yè)企業(yè)取得的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、廢舊物資發(fā)票、貨物運輸發(fā)票等，經(jīng)交叉審核比對無誤后方可抵扣，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)未收到審核比對結(jié)果通知書及其明細(xì)清單的，不得抵扣。
5.待抵扣進(jìn)項稅的核算方法。在“應(yīng)交稅費”科目下，增加“待抵扣進(jìn)項稅額”明細(xì)科目，計算已通過認(rèn)證但暫不能抵扣的專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、廢舊物資普通發(fā)票、貨物運輸發(fā)票的進(jìn)項稅額。取得上述扣稅憑證時，借記“應(yīng)交稅費-待抵扣進(jìn)項稅額”明細(xì)科目，貸記相關(guān)科目；待交叉審計比對無誤且允許抵扣后，借記“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目，貸記“應(yīng)交稅費-待抵扣進(jìn)項稅額”科目。經(jīng)核實，不能抵扣的進(jìn)項稅額，以紅字借記“應(yīng)交稅費-待抵扣進(jìn)項稅額”，以紅字貸記相關(guān)科目。扣除的鐵路運輸發(fā)票、航空空運輸發(fā)票、海洋運輸發(fā)票、管道運輸發(fā)票直接記入“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”。
6.輔導(dǎo)期結(jié)束后的第一個月，將“應(yīng)交稅費-待抵扣進(jìn)項稅額”的允許抵扣部分(包括匹配、核銷準(zhǔn)予抵扣、核銷無結(jié)果)轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費-增值稅(進(jìn)項稅額)”，并在增值稅申報表附表2“待抵扣進(jìn)項稅額”相關(guān)欄填寫數(shù)據(jù)，與本月取得的進(jìn)項稅額一并申報抵扣。
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